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内部控制五要素间的关系

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  内部控制五要素间的关系_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。内部控制五要素间的关系 ——内部环境是基础,是企业建设内部控制的土壤,是一切内控制度、流程、 控制点得以实施的根本条件。一个企业内控好坏,首先应该对其内控环境进行评 价,如果环境不好,就需要更仔细和深

  内部控制五要素间的关系 ——内部环境是基础,是企业建设内部控制的土壤,是一切内控制度、流程、 控制点得以实施的根本条件。一个企业内控好坏,首先应该对其内控环境进行评 价,如果环境不好,就需要更仔细和深入的进行建设,换句话说,如果环境建设 得好,具备良好的风险意识和内控文化,即使一些小方面存在控制不足,也并不 重要。 ——风险评估、控制活动、信息沟通。这是内控体系核心三个环节。 风险评估是内控建设的方向。并不是说企业所有的任何的操作都需要管控, 使用无比繁琐的流程进行防范。内控体系强调成本效益原则,注重企业经营效果 效率,就必须注重风险评估,以风险为导向的建设内部控制体系,非重大风险可 以酌情简化,但是重大风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。 控制活动是内控体系的核心环节,应该是嵌入在业务流程当中得以保证实 施,并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。 信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。 信息采集和信息传递指的是企 业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。信息系统 内控合规又是一个大课题,专门可以采用 COBIT 框架进行建设,主要包括信息系 统基础环境、总体控制和应用层面控制三部分。 ——监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。 缺乏这个环节内控工 作就不是一个 PDCA 循环,或者说就不能不断优化和提升,体系就是一个静态而 非动态的。监督检查方式包括了自我评价和独立评价,从实施频率来分可以分为 日常监督和专项监督。 见过一个图,将内部环境放在第一排正中,风险评估、控制活动和信息沟通 放在中间一排, 相互相连, 第三排正中放置监督检查, 构成一个相互关联的系统。


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